법인세 세액공제 대해부 ⑩ 접대비 한도

접대비 한도와 손금처리 완벽 가이드

접대비는 무한정 비용 처리가 불가능합니다. 기본한도 + 수입금액별 추가한도 초과분은 손금불산입되며, 증빙 요건까지 철저히 갖춰야 합니다.

법인세법 제25조(접대비의 손금불산입)
내국법인이 각 사업연도에 지출한 접대비 중 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 금액은 해당 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 손금에 산입하지 아니한다.

절세 Tip: 불특정 다수를 대상으로 하는 지출은 광고선전비로 분류하면 한도 없이 전액 손금 인정됩니다. 다만, 특정 거래처를 위한 지출을 광고선전비로 처리하면 세무조사 시 부인될 수 있으니 주의하세요.

[사례] 중소기업, 수입금액 80억원

1단계: 기본한도
중소기업이므로 기본한도 = 3,600만원

2단계: 수입금액별 추가한도
80억원은 100억원 이하 구간
추가한도 = 80억원 x 0.3% = 2,400만원

3단계: 총 손금한도
3,600만원 + 2,400만원 = 6,000만원

[사례] 일반기업, 수입금액 300억원

1단계: 기본한도
일반기업이므로 기본한도 = 1,200만원

2단계: 수입금액별 추가한도
100억원까지: 100억원 x 0.3% = 3,000만원
100억~300억원: (300억-100억) x 0.2% = 4,000만원
추가한도 합계 = 7,000만원

3단계: 총 손금한도
1,200만원 + 7,000만원 = 8,200만원

거래처에 지급하는 경조사비 20만원 이하는 청첩장, 부고장 등 경조사 관련 증빙과 송금내역만으로 손금 인정됩니다. 단, 동일 건당 20만원을 초과하면 정규증빙이 필요합니다.

주의: 3만원 초과 접대비를 현금으로 결제하고 세금계산서만 받은 경우, 손금 인정은 되지만 접대비 명세서에 별도 기재해야 하며, 세무조사 시 소명 요청을 받을 수 있습니다.

접대비 관련 증빙 및 명세서는 해당 사업연도 법인세 신고기한으로부터 5년간 보관해야 합니다. (국세기본법 제85조의3)

핵심 기준: 광고선전비 인정의 핵심은 불특정 다수입니다. 특정 거래처 담당자에게 제공하는 선물은 금액과 관계없이 접대비입니다.

정규증빙 미수취 시 불이익

1만원 초과 접대비에 대해 정규증빙을 갖추지 못한 경우:
- 해당 금액 손금불산입
- 증빙불비가산세 2% 추가 부과

예) 증빙 없는 접대비 100만원 지출 시
→ 손금불산입 100만원 + 가산세 2만원 = 총 102만원 불이익

접대비 세무관리가 필요하시다면

접대비 한도 계산, 증빙 관리, 광고선전비 구분까지 다원세무회계가 도와드립니다.

출처: 국세청 홈택스, 국세법령정보시스템

하지만 세법은 매년 바뀌고, 개별 상황마다 적용이 다릅니다. 정확한 절세 전략은 절세 컨설팅 전문가와 상담하세요.