2026 상속세 실무 가이드 — 공제·세율·신고 한 번에 정리

상속세란 무엇인가

상속세는 사망으로 인해 재산이 무상 이전될 때 부과되는 세금입니다. 돌아가신 분(피상속인)이 남긴 전체 유산을 하나로 합쳐 누진세율을 적용한 뒤, 상속인들이 받은 비율대로 분담하는 유산세 방식으로 운영됩니다.

상속세 계산은 다음 8단계로 이루어집니다.

상속세 세율 (5단계 누진)

과세표준	세율	누진공제
1억원 이하	10%	—
1억~5억원	20%	1천만원
5억~10억원	30%	6천만원
10억~30억원	40%	1.6억원
30억원 초과	50%	4.6억원

※ 대기업 최대주주 주식 상속의 경우 일정 요건에서 할증과세가 적용될 수 있습니다.

상속공제 — 가장 중요한 부분

상속세 부담을 결정하는 가장 큰 변수는 공제입니다. 공제는 크게 인적공제(기초+자녀+미성년+연로자+장애인)와 일괄공제 5억 중 유리한 쪽을 택하고, 여기에 배우자공제와 금융재산·동거주택 공제를 더하는 구조입니다.

1. 기초공제와 인적공제

구분	공제 금액
기초공제	2억원
자녀공제 (1인당)	5천만원
미성년자공제	1천만원 × 19세까지의 연수
연로자공제 (65세 이상)	1인당 5천만원
장애인공제	1천만원 × 기대여명 연수

2. 일괄공제 5억원 (대부분 이쪽이 유리)

인적공제 합계가 5억원에 못 미치는 경우, 5억원을 일괄로 공제받을 수 있습니다. 자녀가 5명을 넘지 않는 일반적인 가정이라면 일괄공제 5억이 유리한 경우가 대부분입니다.

3. 배우자공제 (최소 5억 ~ 최대 30억)

배우자가 실제 상속받은 금액에 대해 최소 5억원, 최대 30억원까지 공제됩니다. 단, 법정상속분 한도 내에서 실제 상속받은 금액이 공제 대상이라는 점이 핵심입니다.

4. 금융재산 상속공제

순금융재산(금융자산 − 금융채무)의 20%를 공제합니다(최대 2억원).

5. 동거주택 상속공제

피상속인과 10년 이상 동거한 무주택 상속인이 주택을 상속받으면 최대 6억원까지 추가 공제됩니다.

실제 사례 — 가족 구성별 시뮬레이션

사례 1. 유산 8억원, 배우자 + 자녀 2명

항목	금액
총 유산	8억원
일괄공제	5억원
배우자공제 (최소)	5억원
과세표준	0원 (공제 합계가 유산보다 큼)
예상 상속세	0원

배우자가 있는 일반적인 가정에서 유산 10억원 이내라면 상속세가 발생하지 않는 경우가 대부분입니다.

사례 2. 유산 15억원, 배우자 + 자녀 2명

항목	금액
총 유산	15억원
일괄공제	5억원
배우자공제 (법정상속분 가정)	약 5.6억원
과세표준	약 4.4억원
예상 상속세	약 7,800만원

※ 위 계산은 단순화된 예시이며, 실제로는 배우자가 실제로 받은 상속분, 사전증여 합산, 부동산 평가 방법, 채무 공제, 금융재산공제 등 변수에 따라 결과가 크게 달라집니다.

사례 3. 유산 30억원, 배우자 + 자녀 2명

유산이 30억을 넘어서면 누진세율 40~50% 구간에 진입하므로 부담이 급격히 커집니다. 이 구간부터는 10년 단위 사전증여 분산, 배우자공제 극대화, 가업상속공제 등 사전 설계의 효과가 가장 큽니다.

상속세 신고·납부 기한

구분	기한
국내 거주자	상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내
해외 거주자	상속개시일부터 9개월 이내

예: 2026년 3월 15일 사망 → 2026년 9월 30일까지 신고·납부.

실무에서 가장 많이 놓치는 3가지

1. 사전증여 10년 합산

사망 전 10년 이내 직계존비속에게 증여한 재산은 상속재산에 합산됩니다(상속인 외 자에게 증여한 경우는 5년). 절세 목적의 증여가 오히려 합산되어 세액이 늘어나는 경우가 종종 있으므로, 증여 시점은 반드시 건강 상태와 연령을 함께 고려해야 합니다.

2. 배우자공제 산정 방식

"배우자가 있으니 원칙적으로 30억 공제"가 아닙니다. 실제 받은 금액과 법정상속분 한도가 모두 충족되어야 합니다. 협의분할 단계에서 어떻게 나눌지가 곧 공제액을 결정합니다.

3. 부동산 평가 방법

아파트는 매매가 기준이 명확하지만, 단독주택·상가·토지는 기준시가, 감정평가액, 보상가액 등 평가 방법에 따라 세액이 수억 단위로 달라집니다. 사전 감정평가 여부가 중요한 변수입니다.

관련 법령

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